机械自动化

　　海南HY食物无限公司处置进口牛肉加工营业，从阿根廷进口生牛肉，正在海南加工成牛肉干后销往内地。进口阿根廷生牛肉价值35。6万元，加工成牛肉干后售价50万元，加工增值率为40。45%，满脚加工增值跨越30%，免进口关税的前提，进口关税税率12%，可免征4。3万元进口关税。

　　企业正在现实操做中碰到一个细节问题，即腌制牛肉用的葱姜蒜等辅料，仅用做调味，不添加产物的分量，用完就扔掉，能否按料件成本计较。后颠末相关本能机能部分和专家多轮研讨最终确定：对正在加工中必然耗损、不添加分量但提拔风味的投入，不计入料件成本，而是被视做像水电、人工一样，可以或许添加产物价值的需要投入。这一认定为工艺复杂的加工企业供给了清晰的核算。

　　处置：不包罗国内，这是一个主要的政策利好，有益于利用国内料件较多的产物增值率达标。

　　（2）企业类型不限：除海关失信企业外，不限企业规模大小，也不限国企、平易近企、外企，已实现对海南省内企业的全笼盖。

　　（1）海南商业港内注册的激励类财产企业，需要正在海南商业港登记注册，具有法人资历。

　　〔（货色内销价钱－∑进口料件价钱－∑境内采购料件价钱）／（∑进口料件价钱＋∑境内采购料件价钱）〕×100％≥30％。

　　企业应成立内部规范系统，正在投产前可按照出产加工工艺成立起内部的尺度物料清单和出产记实系统，确保单耗办理清晰可逃溯。正在存案阶段，确保向海看护实申报单耗数据。正在出产加工阶段严酷按照存案的工艺流程进行出产加工，如涉及到出产工艺变化，应正在现实变动工艺前向海关打点变动手续。若是企业利用ERP系统，应确保企业出产模块的数据能取向海关申报的数据顺畅对接。

　　（3）进口料件或其加工后制成品涉及特殊办法的，包罗：实施关税配额办理、商业布施办法、中止关税减让权利、加征关税办法、为征收报仇性关税而实征关税办法（加征关税均获得解除的除外）。

　　2021年7月政策落地时，次要笼盖粮油、肉类等范畴，颠末4年多实践取优化，已拓展到医药、珠宝、石化等行业，笼盖范畴从海南洋浦保税港区扩展至全岛。目前，该政策已惠及农副食物加工、医药制制、通用设备制制、珠宝、肉类、水产、医疗器械、钻石珠宝、高机能新材料等各类出产制制企业。

　　加工增值30%免关税政策旨正在吸引高端加工制制业，为了防止通过简单研磨、分拆组合、改换包拆等细小加工或处置享受税收优惠，例如掺混（含掺水、稀释等）、粘贴标签、改换包拆、分拆、组合包拆、削尖、去壳、简单研磨或者简单切割等一种或多种细小加工。但正在实践中分歧企业、海关对统一加工行为的理解可能分歧，掺混、简单切割等行为的认定尺度恍惚，好比仅仅将大块牛肉去骨分切正在认定上可能就会存正在争议，但分切成牛排后实空包拆贴牌或添加辅料制做成腌制牛排就能够认定为合适该政策的加工行为。因而，企业正在最后的存案阶段就该当照实细致地描述加工工艺，包罗加工流程、加工设备、手艺参数、工艺流程图等；保留整个加工过程的完整记实，包罗出产工单、成品入库单等相关单据的原始凭证，确保加工过程可逃溯；正在申报享惠阶段也可供给加工前后商品的对比材料，包罗成分、外不雅、用处等方面的变化证明；对一些争议比力大的加工行为，也能够事先征询海关或礼聘专业机构进行工艺评估，降低认定风险。

　　并非所有行业都合用该政策。按照《海南商业港激励类财产目次（2024年本）》，该政策仅合用于激励类财产企业。海南自贸港激励类财产目次采用“国度现有目次+地域新增目次”双轨制，2024年修订后新增33条细分行业。国度现有目次中，2025年12月25日，国度成长和委员会、商务部第37呼吁发布《激励外商投资财产目次(2025年版)》，取2022年版比拟添加205条，此中，全国激励外商投资财产目次共619条，添加100条。海南省正在全国合用的激励外商投资财产目次根本上添加了102条。

　　2025年12月31日，商务部发布对进口牛肉实施保障办法的裁定，决定从2026年1月1日起，以“国别配额及配额外加征关税”的形式对进口牛肉采纳保障办法，保障办法实施刻日为3年。自2026年1月1日起，进口牛肉未超出数量的，进口运营者正在进口牛肉时，按现行合用关税税率缴纳关税，上一年度内未利用完的配额数量不结转至下一年度。自进口牛肉达到数量的第3日起（含当日），进口运营者正在进口牛肉时，应正在现行合用关税税率的根本上加征55%关税。保障办法实施期间，对于原产于成长中国度（地域）的产物，如其进口份额不跨越3%，且这些国度（地域）进口份额合计不跨越9%，不合用保障办法。实施保障办法的3年刻日内，如被解除合用的成长中国度（地域）某一年的进口份额跨越3%，或这些国度（地域）进口份额合计跨越9%，可从次年起对其产物合用保障办法。而海南加工增值免关税政策中的进口料件不包罗实施关税配额办理、加征关税办法等涉及特殊办法的。

　　海南自产货色：经认定的海南商业港自产货色价值可从境内采购料件价钱中扣除。使企业更容易达到30%的增值率要求。

　　假设某企业进口了价值200万元的保税冷冻鸡胸肉，打算加工成即食鸡胸肉条内销。正在规范的单耗办理环境下企业向海关申报的单耗尺度是：出产2吨即食鸡胸肉条需耗用2。8吨鸡胸肉。现实出产耗损了全数200万元鸡胸肉条，成品鸡胸肉条的内销价钱为286万元。增值率计较：(286万-200万)/200万×100%=43%（跨越30%），企业则能够成功申请免税内销。

　　（1）境外采购的进口料件属于实行关税配额办理商品的，包罗8类：小麦、玉米、稻谷和大米、食糖、羊毛、毛条、化肥和棉花。

　　享受加工增值免关税政策的全过程能够分为存案准入、保税/零关税加工、增值申报、免税内销取账册核销几个阶段。

　　加工增值免关税政策是海南自贸港的轨制立异行动之一，因而正在政策实施初期，相关细节处置并没有明白的。好比大豆加工，期间会发生人工成本，出产过程中也会花费水电。正在政策实行前期对这些成本投入能否该当计入政策计较公式中的料件价钱中是存正在争议的。后颠末相关本能机能部分取专家的论证研究最终构成共识：间接形成最终产物的物理部门算做原材料，计入料件成本，而能耗、人力等创制的价值表现正在最终发卖价钱里，减去料件成本做为“增值”的一部门。这一法则有益于提高企业的增值率，降低了政策门槛。

　　单耗办理是加工增值免关税政策中最主要的合规要求之一，指企业正在海南对货色进行加工制制时，海关答应并监管的、单元成品所耗用的保税或“零关税”进口料件数量的尺度。简单来说，它就是企业对出产过程中“用掉几多进口料件”的精细化办理。只要单耗精确，才能切确计较加工后线%，也是证明“本色性加工”实正在发生，而非简单处置的海关监管，同时是确保理论库存取现实库存分歧的账册核销根据。若是单耗办理紊乱将导致无法核算增值率或增值率不达标，以至被打消天分。

　　企业应正在成品出口或内销前，向海关申报单耗，海关答应采用单耗、耗料清单或工单等多种体例，企业可选择最适合出产现实的体例进行核算和申报。海关会通过账册核销来比对企业申报单耗取现实耗用能否分歧。若是呈现没有启事的“盘亏”（现实库存少于账册记实），就意味着有保税料件未经加工或补税就离开了监管，企业需要承担响应义务。

　　〔（货色内销价钱－∑参取累计企业进口料件价钱－∑参取累计企业境内采购料件价钱）／（∑参取累计企业进口料件价钱＋∑参取累计企业境内采购料件价钱）〕×100％≥30％。

　　而正在单耗办理紊乱的环境下，或现实单耗远低于申报值。好比只用了价值160万元的牛肉，但按200万元计较成本，成品牛排内销价钱仍为286万元。若海关核查后按现实成本80万来核算增值率：(286万-160万)/160万×100%=78。75%。虽然计较成果显示增值率更高，但由于企业申报单耗取现实单耗不分歧，办理紊乱，海关会鉴定企业办理不合规。情节轻细环境下要求整改、从头核算，严沉环境下企业将面对惩罚、暂停以至打消享惠资历，导致无法免税的风险。

　　加工增值30%免关税政策是海南商业港的焦点政策之一，正在为企业带来庞大成长机缘的同时，也伴跟着严酷的全流程监管。企业正在享受政策盈利的同时，必需严酷恪守相关，成立完美的合规系统。出格是跟着海南自贸港扶植的推进，政策系统仍正在不竭完美的过程中，相关政策也将前进履态调整，企业更需要连结高度的合规认识，及时关心最新政策变化，确保正在规范运做的前提下实现久远成长。

　　第一层级：《中华人平易近国海南商业港法》，该法第二十九条明白：“货色由海南商业港进入内地，准绳上按照进口纳税；可是，对激励类财产企业出产的不含进口料件或者含进口料件正在海南商业港加工增值达到必然比例的货色，免征关税”。这是加工增值免关税政策的法令根据。

　　第二层级：《海南商业港扶植总体方案》。该方案间接明白：“货色从海南商业港进入内地，准绳上按进口打点相关手续，照章征收关税和进口环节税。对激励类财产企业出产的不含进口料件或者含进口料件正在海南商业港加工增值跨越30%（含）的货色，经‘二线’进入内地免征进口关税，照章征收进口环节、消费税”。

　　加工增值30%免关税政策是海南自贸港焦点政策系统的主要构成部门，该政策答应企业进口料件正在海南自贸港内加工增值跨越30%（含）的货色，但仍需缴纳、消费税。该政策自2021年起头正在洋浦港保税区试点已实施四年，按照海口海关2025年11月28日发布的统计数据，海南省加工增值内销货值约110。96亿元，已免征关税约8。6亿元。该政策也正在四年的实践过程中不竭完美，2025年7月23日，海关总署发布《中华人平易近国海关对海南商业港加工增值免关税货色税收征管暂行法子》（海关总署通知布告2025年第158号），对政策再次进行全面的调整，其合用前提、申请流程、计较体例等都发生了严沉变化。本文将按照比来政策，从合用根据、操做径、合规要点等维度对该政策进行全面解读。

　　海南ASK国际粮油无限公司是加工增值免关税政策的首家试点企业，营业模式为从国外进口大豆、菜籽等，正在洋浦保税港区加工成大豆油、菜籽油等产物后内销。

　　（2）仅颠末细小加工的，包罗：掺混（含掺水、稀释等）、粘贴标签、改换包拆、分拆、组合包拆、削尖、去壳、简单研磨或者简单切割等一种或多种细小加工或者处置。

　　未经核准将“零关税”货色让渡给非享惠从体或是将“零关税”货色用于非出产用处，如被海关、税务等本能机能部分查实将被逃缴税款、罚款，以至打消享惠资历。

　　（3）特定区域企业：海关特殊监管区域内企业（洋浦保税港区、海口分析保税区、海口空港分析保税区）需要正在特定区域内登记注册。

　　第三层级：部分规章、实施细则等。2025年7月23日，海关总署发布《中华人平易近国海关对海南商业港加工增值免关税货色税收征管暂行法子》（海关总署通知布告2025年第158号），这是自贸港封关后加工增值免关税政策合用和实施的次要法令根据。同时，财务部、海关总署、税务总局结合发布《关于海南商业港货色进出“一线”、“二线”及正在岛内畅通税收政策的通知》（财关税〔2025〕12号），海南省出台《海南商业港加工增值免关税政策项下海南自产货色认定办理暂行法子》（琼府办〔2025〕34号），海口海关也连续发布相关通知布告，如《海口海关关于实施中华人平易近国海关对海南商业港加工增值免关税货色税收征管暂行法子相关要求的通知布告》（海口海关通知布告〔2025〕6号），《海口海关关于海南商业港海关特殊监管区域外保税加工（增值）公用账册办理事宜的通知布告》（海口海关通知布告〔2025〕12号）等，对相关环境进行了细化。

　　企业需要对申据的实正在性、完整性、精确性担任，如呈现虚假申报进口料件价钱、境内采购料件价钱、加工制成品价钱、单耗等，对加工增值率进行制假的环境，骗取税款达到必然金额则可能面对刑事立案风险。

　　假设某企业进口了价值200万元的保税牛肉，打算加工成调味牛排内销。正在规范的单耗办理环境下企业向海关申报的单耗尺度是：出产2吨牛排需耗用2。8吨牛肉。现实出产耗损了全数200万元牛肉，成品牛排的内销价钱为286万元。增值率计较：(286万-200万)/200万×100%=43%（跨越30%），企业则能够成功申请免税内销。